精讲考点一 撤销权与代位权
欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产商受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第73条、第74条的规定行使代位权、撤销权。
真题精炼
甲公司欠税40万元，税务局要查封其相应价值产品。甲公司经理说：“乙公司欠我公司60万元货款，贵局不如行使代位权直接去乙公司收取现金。”该局遂通知乙公司缴纳甲公司的欠税，乙公司不配合；该局责令其限期缴纳，乙公司逾期未缴纳；该局随即采取了税收强制执行措施。关于税务局的行为，下列哪些选项是错误的？（13年.卷一.70题）
A．只要甲公司欠税，乙公司又欠甲公司货款，该局就有权行使代位权
B．如代位权成立，即使乙公司不配合，该局也有权直接向乙公司行使
C．本案中，该局有权责令乙公司限期缴纳
D．本案中，该局有权向乙公司采取税收强制执行措施
【答案】ABCD
精讲考点三 纳税争议及处罚争议的处理
1纳税争议
即对是否纳税、缴纳税款的金额有争议的，处理原则如下：
（1）由纳税人先缴纳税款及滞纳金或提供相应的担保（先履行）；
（2）向上一级税务机关申请行政复议（复议前置）
（3）对行政复议结果不服的，才能向法院起诉。未经复议，法院不予受理诉讼，未经纳税或解缴税款又不提供担保的，税务机关不受理复议申请。
2处罚争议
对税务机关作出的处罚决定、强制执行措施、保全措施不服的，或复议或起诉。
真题演练
2012年12月，某公司对县税务局确定的企业所得税的应纳税所得额、应纳税额及在12月30日前缴清税款的要求极为不满，决定撤离该县，且不缴纳税款。县税务局得知后，责令该公司在12月15日前纳税。当该公司有转移生产设备的明显迹象时，县税务局责成其提供纳税担保。
就该公司与税务局的纳税争议，下列说法正确的是：（13年.卷一.93题）
A．如该公司不提供纳税担保，经批准，税务局有权书面通知该公司开户银行从其存款中扣缴税款
B．如该公司不提供纳税担保，经批准，税务局有权扣押、查封该公司价值相当于应纳税款的产品
C．如该公司对应纳税额发生争议，应先依税务局的纳税决定缴纳税款，然后可申请行政复议，对复议决定不服的，可向法院起诉
D．如该公司对税务局的税收保全措施不服，可申请行政复议，也可直接向法院起诉
【答案】BCD
理论法学-杨帆
