（一）税法的分类

　　这里的“税法”是指的实体税法，实体税法最常见的分类是按照征税对象的不同分为流转税法、收益税法、财产税法、资源税法和行为税法。流转税法包括增值税法、消费税法、营业税法、城市维护建设税法和关税法；收益税法包括企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法和农牧业税法；财产税法包括房产税法和契税法；资源税法包括资源税法本身、土地增值税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法；行为税法包括印花税法、固定资产投资方向调节税法、车船使用税法、屠宰税法和筵席税法。对于上述分类应有所了解。起码谈到流转税法、收益税法应知道涉及哪些税种。

　　（二）税法的构成要素

　　税收法定，有税必有税法，税种很多，复习时往往感觉到很乱，而实际上税法的内容是很简单的，任何实体税法都是由下列这些要素所构成的：税法主体、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税义务发生时间与纳税期限、纳税地点、税收优惠、违章处理。实体税法就是这些要素的罗列，当然，具体到一部实体税法不见得这些要素全部具备，如《增值税暂行条例》就没有税目要素。

　　税法的构成因素中较为重要的有：征税主体与纳税主体、征税对象、税率。这三个要素是任何一个实体税法都要有的，欠缺其中的任何一个，税法是无法执行了。

　　1.征税主体与纳税主体。关于征税主体，应当知道我国行使征税权力的机关有三个，分别是税务机关、财政机关和海关。财政机关负责征收农牧业税、耕地占用税和契税，海关负责征收关税，并代征进口环节的增值税、消费税，代交通管理部门征收船舶吨税。其余的税种由税务机关负责征收。一谈到纳税主体，大家首先想到的是企业与个人，这里必须要知道政府机关、事业单位、社会团体在很多情况下都会成为纳税的主体。

　　2.征税对象。征税对象是区分税种的标志，如流转税以流转额为征税对象、收益税以所得额为征税对象。一个纳税人可能要涉及到多种纳税的纳税义务，这是因为针对的征税对象不同。在复习每一个具体税种时都应予以注意，当给出一些具体情况让选择缴纳哪一种税时就会运用到。

　　3.税率。税率是税法的核心要素，代表着征税的深度。我国税率的基本形式有：定额税率、比例税率和累进税率。采用定额税率的税种有资源税、城镇土地使用税、耕地占用税等；采用比例税率的税种最典型的是增值税和企业所得税；累进税率分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率，现行税法只采用超额累进税率和超率累进税率，采用超额累进税率的税种是个人所得税的某些税目；采用超率累进税率的税种是土地增值税。

　　此外，税收优惠也是税法的构成要素，提起税收优惠，大家首先想到的是减税与免税，学完税法应知道税收优惠形式是很多的，主要包括：减税、免税、退税、再投资抵免、加速折旧、亏损弥补和延期纳税等。

　　为便于大家复习流转税法，我们先总括性的介绍一下流转税的法律设计。一般情况下，对货物的销售，征收增值税；对劳务的提供，征收营业税。由于流转税采用比例税率，税负保持中性，这样使得流转税的征收，无法发挥对经济的调节作用，为兼顾税收调控作用的发挥，在对货物普遍征收增值税的基础上，又选择了特定消费品加征一道消费税。因此，增值税与消费税的关系就是一种递进的关系，凡征收消费税的商品，肯定是要征收增值税的，但反之则不尽然；增值税与营业税的关系就是一种互补的关系，增值税侧重于对货物征税，营业税侧重于对劳务征税，两种税的征收不相重复。

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