精讲考点一 适用范围

　　在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人

　　个人独资企业、合伙企业由出资人或合伙人缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税

　　精讲考点二 征收原则

　　1居民企业和非居民企业的划分依据：实际管理机构是否在中国境内；

　　2 征收原则：属地并属人

　　居民企业：境内外收入都要征税

　　非居民企业：（1）在中国境内设立机构、场所的，该机构、场所取得或者有实际联系的境内外所得

　　（2）在中国境内没有设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但所得和该机构、场所没有关系的，来源于中国境内的收入

　　精讲考点三 征税对象

　　1.收入总额

　　《企业所得税法》规定的收入总额由九大项构成，

　　（1）销售货物收入；

　　（2）提供劳务收入；

　　（3）转让财产收入；

　　（4）股息红利等权益性投资收益；

　　（5）利息收入；

　　（6）租金收入；

　　（7）特许权使用费收入；

　　（8）接受捐赠收入；

　　2.不征税收入

　　（1）财政拨款；

　　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

　　（3）国务院规定的其他不征税收入。

　　3.免税收入

　　（1）国债利息收入；

　　（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

　　（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

　　（4）符合条件的非营利组织的收入

　　真题精炼

　　某公司取得的下列收入中，属于《企业所得税法》规定的应纳税收入的是：（13年.卷一.92题）

　　A．财政拨款

　　B．销售产品收入

　　C．专利转让收入

　　D．国债利息收入

　　【答案】BC

　　精讲考点四 税收优惠

　　1免征、减征范围

　　（1） 从事农、林、牧、渔业项目的所得；

　　（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

　　（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

　　（4）符合条件的技术转让所得；

　　（5）非居民企业在中国境内没有设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但所得和该机构、场所没有关系的，来源于中国境内的收入

　　2 加计扣除的支出项

　　（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

　　（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。

　　精讲考点五 税率

　　1 企业所得税的税率为25%。

　　2非居民企业在中国境内没有设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但所得和该机构、场所没有关系的，来源于中国境内的收入，适用税率为20%。

　　3符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

　　4 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税

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